Доходы от независимой профессиональной деятельности
Об особенностях налогообложения доходов лиц.
Налогоплательщики и постановка на учет
К независимой профессиональной деятельности относится участие физического лица в научной, литературной, артистической, художественной, образовательной или преподавательской деятельности, деятельность врачей, частных нотариусов, адвокатов, арбитражных управляющих (распорядителей имущества, управляющих санацией, ликвидаторов), аудиторов, бухгалтеров, оценщиков, инженеров или архитекторов, лица, занятого религиозной (миссионерской) деятельностью, другой подобной деятельностью при условии, что такое лицо не является работником или физическим лицом - предпринимателем и использует наемный труд не более четырех физических лиц (пп.14.1.226 п. 14.1. ст. 14 НКУ).
Лица, которые намерены осуществлять независимую профессиональную деятельность, обязаны стать на учет в контролирующих органах по месту своего постоянного проживания как самозанятые лица и получить справку о постановке на учет в соответствии со статьей 65 НКУ.
Для взятия на учет физического лица, которое имеет намерение осуществлять независимую профессиональную деятельность, такое лицо должно подать заявление и документы, которые подтверждают его право заниматься такой деятельностью (свидетельство, разрешение, сертификат и т. д.). Сделать это можно лично, по почте заказным письмом с описанием вложения или через уполномоченное лицо в контролирующий орган по месту постоянного проживания.
Постановка на учет осуществляется не позднее следующего рабочего дня после подачи заявления. На следующий рабочий день справку о постановке на учет должны выдать заявителю или отправить ему по почте.
Ставка налога
Доходы граждан, полученные в течение календарного года от осуществления независимой профессиональной деятельности, облагаются налогами по ставкам, определенным в пункте 167.1 статьи 167 НКУ, а именно 15% или 17% от базы налогообложения (если размер дохода составит более 10 минимальных заработных плат).
Налогооблагаемым доходом считается совокупный чистый доход, то есть разница между доходом и документально подтвержденными расходами, необходимыми для осуществления определенного вида независимой профессиональной деятельности.
В случае неполучения справки о взятии на учет лицом, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, объектом налогообложения являются доходы, полученные от такой деятельности без учета расходов.
Учет и отчетность
Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, представляют налоговую декларацию по результатам отчетного года соответственно этому разделу в сроки, установленные для плательщиков налога на доходы физических лиц ( до 1 мая следующего за отчетным года).
Иностранцы и лица без гражданства, которые стали на учет в контролирующих органах как самозанятые лица, являются резидентами и в годовой налоговой декларации наряду с доходами от осуществления независимой профессиональной деятельности должны указывать другие доходы из источников их происхождения из Украины, а также иностранные доходы.
При выплате субъектами хозяйствования - налоговыми агентами, физическим лицам, которые осуществляют независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет в качестве физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность.
Это правило не применяется в случае начисления (выплаты) дохода за выполнение определенной работы и/или предоставления услуги в соответствии с гражданско-правовым договором, отношения по которому установлены как трудовые отношения, а стороны договора могут быть приравнены к работнику и работодателю.
Физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, обязаны вести учет доходов и расходов от такой деятельности.
Форма такого учета и порядок его ведения определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную налоговую и таможенную политику.
Окончательный расчет налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый год осуществляется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии с данными, указанными в налоговой декларации.
Обновлено: 29.11.2013
Автор: Еактерина Гутгарц