Электронные деньги как средство платежа в Украине

Что это такое и чем регулируется

Развитие информационных технологий влечет за собой появление новых возможностей для ведения бизнеса. Одним из таких новшеств является возможность рассчитываться за поставленные товары или предоставленные работы и услуги электронными деньгами. Для проведения таких расчетов достаточно иметь компьютер, подключенный к глобальной сети Интернет, а сам платеж осуществляется в один «клик» мышью. Как правило, мешает оценить преимущество электронных платежей элементарная нехватка знаний.

Вопросы, связанные с выпуском, обращением и погашением электронных денег в Украине регулируются Законом Украины «О платежных услугах», постановлением Правления Национального банка Украины от 29 сентября 2022 года № 210 «Об утверждении Положения о выпуске электронных денег и осуществлении платежных операций по ими” .

Электронные деньги - единицы стоимости, хранящиеся в электронном виде, выпущенные эмитентом электронных денег для выполнения платежных операций (в том числе с использованием заранее оплаченных платежных карт многоцелевого использования), которые принимаются как средство платежа другими лицами, чем их эмитент, и являются денежными обязательствами такого эмитента электронных денег.

Электронные деньги следует отличать от таких средств платежа, как дисконтные карты, карты автозаправочных станций, билеты на проезд в транспорте, которые принимаются для оплаты исключительно их эмитентами.

Участниками правоотношений, связанных с использованием электронных денег в Украине:

• эмитент – лицо, осуществляющее выпуск электронных денег и принимающее на себя обязательства по их погашению;

В Украине производить выпуск электронных денег могут как банки, так и небанковские учреждения.

• агент - лицо, которое на основании договора с эмитентом осуществляет распространение электронных денег (агент по распространению); предоставляет средства пополнения электронными деньгами электронных устройств (агент по пополнению); совершает обменные операции с электронными деньгами (агент по обменным операциям); принимает электронные деньги в обмен на наличные или безналичные денежные средства (агент по расчетам);
• оператор – лицо, которое на основании договора с эмитентом выполняет операционные и другие технологические функции в системе электронных денег;
• пользователь - физическое лицо или субъект хозяйствования, являющийся владельцем электронных денег и имеющий право их использовать для приобретения товаров и осуществления платежей;
• торговец – хозяйствующий субъект, зарегистрированный в соответствии с законодательством Украины, который на основании договора, заключенного с эмитентом или агентом по расчетам, принимает электронные платежи как средство платежа за товары.

Пользователи – физические лица вправе использовать электронные деньги для расчетов с торговцами за товары, а также переводить электронные деньги другим пользователям – физическим лицам. В то время как пользователи - предприятия имеют право использовать электронные деньги, полученные исключительно в обмен на безналичные средства, и только для расчетов с торговцами за товары в электронном виде, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды.

Таким образом, хозяйствующий субъект может выступать в правоотношениях, связанных с использованием электронных денег в двух ипостасях: как пользователя, использующего электронные деньги как средство платежа за товары, приобретенные для собственных хозяйственных нужд; и в качестве торговца, принимающего электронные деньги как оплату за продаваемые им товары (работы или услуги).

Особенности украинских систем электронных денег

Банк имеет право предоставлять финансовую платежную услугу по выпуску электронных денег и выполнению платежных операций с ними, в том числе открытие и обслуживание электронных кошельков только после включения его в Реестр как эмитента электронных денег.

Учреждение электронных денег, оператор почтовой связи имеют право предоставлять финансовую платежную услугу по выпуску электронных денег и выполнению платежных операций с ними, в том числе открытие и обслуживание электронных кошельков, а также все или отдельные финансовые платежные услуги, на которые таким учреждением электронных денег /оператором почтовой связи получена авторизация в порядке, определенном Законом о платежных услугах и нормативно-правовым актом Национального банка.

Филиал иностранного учреждения электронных денег имеет право предоставлять финансовую платежную услугу по выпуску электронных денег и выполнению платежных операций с ними, в том числе открытие и обслуживание электронных кошельков, в соответствии с требованиями, установленными законодательством Украины для учреждений электронных денег, при условии получения аккредитации такого филиала иностранного учреждения электронных денег в порядке, определенном Законом о платежных услугах и нормативно правовыми актами Национального банка.

Электронные деньги и единый налог

Нельзя не затронуть и проблему использования электронных денег в качестве оплаты за товары и услуги субъектами хозяйствования – плательщиками единого налога. Ведь согласно п. 291.6 ст. 291 НКУ плательщики единого налога должны осуществлять расчеты за товары (работы или услуги) исключительно в денежной форме (наличной или безналичной). А электронные деньги нельзя отнести ни к наличной, ни к безналичной форме расчетов . Поэтому проведение расчетов с использованием электронных денег является нарушением нахождения на упрощенной системе налогообложения и отчетности.

В соответствии с пп.4 п. 298.2.3 ст.298 НКУ плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов в случае применения плательщиком единого налога иного способа расчетов, нежели указанный в пункте 291.6 статьи 291 настоящего Кодекса, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов.

Обмен электронных денег

Эмитент обязан обеспечить выполнение таких платежных операций с электронными деньгами потребителя – физического лица с использованием электронного кошелька:

1. зачисление электронных денег от:
   • эмитента/агента по распространению, полученные в обмен на наличные или перечисленные с текущих или платежных счетов потребителя;
   • пользователя при возвращении потребителем в соответствии с законодательством Украины о защите прав потребителей товаров, приобретенных за электронные деньги;
   • эмитента/агента по обменным операциям, полученным в результате обменных операций;
   • владельца электронного кошелька и другого идентифицированного потребителя;
2. списание электронных денег в пользу:
   • пользователя за товары, приобретаемые для собственного потребления, а также в уплату налогов, сборов, других обязательных платежей, благотворительных взносов и пожертвований в порядке и на условиях, определенных законодательством Украины;
   • эмитента/агента по погашению для погашения электронных денег в обмен на средства, получаемые потребителем наличными, или на средства, перечисляемые на текущий или платежный счет такого потребителя, и/или на счет в Государственной казначейской службе Украины или на счет, открытый в банке органа государственной исполнительной службы/частному исполнителю, и/или в случаях, предусмотренных в пункте 16 раздела II настоящего Положения, и/или в случае осуществления платежных операций с использованием припейд-карт на другой указанный им счет;
   • эмитента/агента по обменным операциям для осуществления обменных операций;
   • владельца электронного кошелька и другого идентифицированного потребителя.

Эмитент обязан обеспечить выполнение таких платежных операций с использованием электронного кошелька пользователя – субъекта предпринимательства:

1. зачисление электронных денег:
   • от эмитента/агента по распространению, полученным исключительно в обмен на средства, перечисленные с текущих или платежных счетов такого пользователя;
   • перечисленных из другого собственного электронного кошелька пользователя;
   • от потребителя/пользователя за товары, которые продаются (выполняются, предоставляются) таким пользователем, а также как уплата благотворительных взносов и пожертвований в порядке и на условиях, определенных законодательством Украины;
   • от эмитента/агента по погашению при возвращении потребителем, пользователем в соответствии с законодательством Украины о защите прав потребителей товаров, приобретенных за электронные деньги;
   • от эмитента/агента по обменным операциям, полученным в результате обменных операций;
2. списание электронных денег:
   • пользователя на другой собственный электронный пользовательский кошелек;
   • в пользу другого пользователя за товары с целью осуществления своей хозяйственной деятельности, а также для уплаты налогов, сборов, других обязательных платежей, благотворительных взносов и пожертвований в порядке и на условиях, определенных законодательством Украины;
   • в пользу эмитента/агента по погашению с целью погашения электронных денег исключительно в обмен на средства, перечисляемые на текущий или платежный счет такого пользователя и/или на счет в Государственной казначейской службе Украины или на счет, открытый в банке органа государственной исполнительной службы/частном исполнителю;
   • в интересах потребителя и/или другого пользователя (может быть с привлечением агента по погашению) в случае возвращения им в соответствии с законодательством Украины о защите прав потребителей товаров, приобретенных за электронные деньги;
   • в пользу эмитента/агента по обменным операциям для осуществления обменных операций.

Таким образом, обмен электронных денег предприятия происходит исключительно на безналичные средства.

Интернет-магазин и электронные деньги

Для того чтобы интернет-магазин мог официально принимать электронные деньги как средство платежа за товар, в него должен быть заключен соответствующий договор либо с эмитентом электронных денег, либо с агентом по расчетам (субъектом хозяйствования, принимающим электронные деньги в обмен на наличные или безналичные денежные средства) .

Торговцы имеют право использовать полученные электронные деньги исключительно для обмена на безналичные средства или возвращать электронные деньги пользователям в случае возврата ими в соответствии с Законом Украины "О защите прав потребителей" товаров, приобретенных за электронные деньги.

Пользователи - физические лица имеют право использовать электронные деньги для оплаты товаров, а также переводить электронные деньги другим пользователям - физическим лицам.

Пользователи – субъекты хозяйствования вправе получать электронные деньги только в обмен на безналичные средства. Пользователи - предприятия имеют право использовать электронные деньги только для осуществления оплаты товаров или уплаты налогов и сборов, благотворительных взносов.