Как договор назвать, так он и заработает - 17.10.2012

Все более актуальной выглядит проблема с названиями хозяйственных договоров. Появились договоры совсем без названий, есть дилерские, мерчандайзерские, консигнационные т.д.. Некоторые вообще без договоров обходятся - хватает счета-фактуры или гарантийного письма. А как все это выглядит в суде или во время налоговых проверок? // 17.10.2012

Требования налогового законодательства

Довольно часто вопрос с названием договоров возникает в отношениях с уплатой НДС. Позиция ГНС изложена в нескольких документах.

Так, в письме от 06.04.2011 г. N 9497/7/16-1517 по этому поводу говорится следующее. Виды договоров определены действующим законодательством Украины: купли-продажи; мены, поставки, аренды, комиссии, поручения, дарения и т.п. Следует учитывать суть договора, независимо от того, заключен сторонами письменный договор или нет: устное соглашение сторон о приобретении товара за безналичный расчет с последующей оплатой через банк или с оплатой наличными тоже является договором купли-продажи.

Министерство финансов Украины подходит к этому вопросу примерно так же, в п.4 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом от 01.11.2011 N 1379. В графе "Вид гражданско-правового договора" налоговой накладной указывается вид гражданско-правового договора согласно виду договорных обязательств, определенных Гражданским кодексом Украины.

Следовательно, речь идет о названиях договоров в соответствии с нормами ГКУ - договор купли-продажи (ст.655), поставки (ст.712) и т.д.. Наряду с этим, из разъяснений Единой базы налоговых знаний и других консультаций можно сделать вывод, что при заполнении налоговых документов можно использовать названия, принятые в бизнес практике, а не только заимствованные из кодексов. Например, договор на выполнение работ, хотя согласно ст.837 ГКУ это называется договором подряда.

Позиция налоговиков выглядит наиболее либеральной и удобной для предпринимателей. А главное - она ​​полностью согласуется с нормами договорного права.

Интересна судебная практика по вопросам несоответствия названия договора информации, указанной в налоговых документах.

Так, предметом рассмотрения по делу № 2а/2570/1293/2012 стала следующая позиция налоговиков. В спорной налоговой накладной в разделе "вид гражданско-правового договора" указано договор транспортного экспедирования. Согласно же данным первичного бухгалтерского учета вышеупомянутый гражданско-правовой договор отсутствует, зато проверяющим предоставлен договор на транспортно-экспедиционное обслуживание, предметом которого являются: транспортно-экспедиционные услуги, связанные с погрузкой (разгрузкой), сертификацией, таможенным оформления и отправкой (получением ) зерновых, масличных и других грузов. На основании изложенного налоговики отказались учитывать составлены налоговые накладные при определении сумм налогового кредита.

Суд пришел к выводу, что сам договор и информация о договоре, содержащейся в налоговых накладных, являются идентичными. Выявленные налоговиками недостатки в заполнении налоговых накладных не делают налоговые накладные недействительными и не свидетельствуют об их непринадлежности и недопустимости как доказательств. Судом  выяснено, что ГНИ приняла спорные налоговые накладные и не посылала сообщение об уточнении налоговых обязательств, что является доказательством правомерности начисления их истцу.

Окончательный вывод из приведенного дела - решающее значение для налогового учета имеет все же не название договора как таковое, а предмет договора, который устанавливается путем анализа его условий.

Деятельность, не предусмотренная уставом

Кое-где налоговики при проверках продолжают выяснять - соответствует ли название и предмет договора видам деятельности, указанным в уставе. Следовательно, также возникает вопрос и с соответствием Классификатору видам экономической деятельности (КВЭД). Впрочем, в целом, позиция налоговиков по этим вопросам становится все более либеральной.

Так, приказом ГНС Украины от 05.07.2012 № 577 утверждена Обобщающая налоговая консультация по определению расходов по деятельности, не предусмотренной уставом. ДПС разъяснил, что расходы от операций, проведенных предприятием от деятельности, не предусмотренной уставом, признаются расходами по правилам, установленным разделом III Налогового кодекса Украины при условии их документального подтверждения, связи с хозяйственной деятельностью и признания доходов от такой деятельности в налоговом учете.

Подобная позиция полностью согласуется и с нормами договорного права. Так, ст. 91 Гражданского кодекса Украины (ГКУ) предусматривает, что гражданская правоспособность юридического лица может быть ограничена только по решению суда. Юридическое лицо может осуществлять отдельные виды деятельности, перечень которых устанавливается законом, после получения им специального разрешения (лицензии).

Что же касается КВЭД, то мы неоднократно приводили общую позицию ДПС и Госкомстата, по которой КВЭДы используются для нужд статистики и не является актом гражданского права. Определенные исключения связаны лишь с применением упрощенной системы налогообложения.

Устные договоры - откуда брать название

Согласно ст. 639 ГКУ договор может быть заключен в любой форме, если требования относительно формы договора не установлены законом. На основании ст.206 ГКУ устно могут совершаться сделки, которые полностью выполняются сторонами в момент их совершения, за исключением сделок, подлежащих нотариальному удостоверению и (или) государственной регистрации, а также сделок, для которых несоблюдение письменной формы влечет их недействительность. Юридическому лицу, которое уплатило за товары и услуги на основании устной сделки с другой стороной, выдается документ, подтверждающий основание уплаты и сумму полученных денежных средств. Сделки во исполнение договора, заключенного в письменной форме, могут по договоренности сторон совершаться устно, если это не противоречит договору или закону.

А согласно ст.181 Хозяйственного кодекса Украины - хозяйственный договор по общему правилу излагается в форме единого документа, подписанного сторонами и скрепленного печатями. Допускается заключение хозяйственных договоров упрощенным способом, то есть путем обмена письмами, факсограмами, телеграммами, телефонограммами и т.п., а также путем подтверждения принятия к выполнению заказов, если законом не установлены специальные требования к форме и порядку заключения данного вида договоров.

Понятно, что при устной форме договора отсутствуют и само название такого договора, и номер, и дата, т.е. реквизиты договора, необходимые для налоговой отчетности.

Сейчас и налоговики, и суды не против договоров в устной форме как таковых, но с соблюдением определенных условий.

Так, согласно Единой базы налоговых знаний вид устного договора в налоговой накладной указывается по тем же вышеприведенным правилам, как и для обычного письменного договора - поставка, аренда и т.п.. В графе "от" (дата договора) - указывается дата выполнения устной договоренности (судя по всему подразумеваются соответствующие письменные, электронные документы бухгалтерского или налогового учета), в графе "№" - прочерк.

Следует также помнить, что договоры в устной форме требуют такого же бухгалтерского и налогового учета, как договоры письменные.

Полезные статьи, актуальные новости о договорах и договорных отношениях читайте тут.

Стоимость юридических услуг в договорных отношениях
Услуга
Кол-во предложений
Средняя цена, грн

19

количество предложений

3 989,47

средняя цена, грн

16

количество предложений

1 087,50

средняя цена, грн

15

количество предложений

996,67

средняя цена, грн

14

количество предложений

1 110,71

средняя цена, грн

13

количество предложений

650,00

средняя цена, грн

13

количество предложений

723,08

средняя цена, грн

13

количество предложений

901,54

средняя цена, грн

12

количество предложений

2 875,00

средняя цена, грн

12

количество предложений

845,83

средняя цена, грн

11

количество предложений

1 660,00

средняя цена, грн

11

количество предложений

1 954,55

средняя цена, грн

10

количество предложений

2 150,00

средняя цена, грн

9

количество предложений

266,67

средняя цена, грн

9

количество предложений

15 800,00

средняя цена, грн

9

количество предложений

4 188,89

средняя цена, грн

9

количество предложений

2 000,00

средняя цена, грн

9

количество предложений

3 023,33

средняя цена, грн

7

количество предложений

11 257,14

средняя цена, грн

7

количество предложений

1 500,00

средняя цена, грн

7

количество предложений

3 428,57

средняя цена, грн

7

количество предложений

2 285,71

средняя цена, грн

7

количество предложений

771,43

средняя цена, грн

6

количество предложений

2 666,67

средняя цена, грн

6

количество предложений

3 966,67

средняя цена, грн

6

количество предложений

4 416,67

средняя цена, грн

5

количество предложений

2 900,00

средняя цена, грн

5

количество предложений

2 440,00

средняя цена, грн

5

количество предложений

11 900,00

средняя цена, грн

4

количество предложений

1 500,00

средняя цена, грн

4

количество предложений

2 500,00

средняя цена, грн

4

количество предложений

3 625,00

средняя цена, грн

3

количество предложений

3 833,33

средняя цена, грн

2

количество предложений

6 250,00

средняя цена, грн

2

количество предложений

11 250,00

средняя цена, грн

2

количество предложений

8 500,00

средняя цена, грн

1

количество предложений

20 000,00

средняя цена, грн

1

количество предложений

25 000,00

средняя цена, грн

1

количество предложений

6 000,00

средняя цена, грн

1

количество предложений

3 000,00

средняя цена, грн

1

количество предложений

300,00

средняя цена, грн

1

количество предложений

4 000,00

средняя цена, грн






Горячие предложения

Кредиты на карту

более 30 онлайн-сервисов!

Ставка - от 0.01%

Срок - до 180 дней

Сумма - до 20 000 грн.

Документы - паспорт и код

Дмитрий Гутгарц

адвокат

Регистрация ФОП в Киеве

Стоимость - от 800 грн.

Срок - 2 рабочих дня





Поиск юристов и госорганизаций по крупным городам