В Верховной Раде предлагают ввести «налог на Facebook и Google» 12.11.2020

Проект Закона № 4184 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно отмены налогообложения доходов, полученных нерезидентами в виде выплаты за производство и / или распространение рекламы и совершенствование порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке нерезидентами электронных услуг физическим лицам» рассмотрен Комитетом по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики и рекомендован к принятию за основу. // 12.11.2020

В соответствии с действующим национальным законодательством часть электронных услуг, предоставляемых международными корпорациями в сети Интернет облагается налогом на добавленную стоимость через механизм делегирования обязанности декларировать налоговые обязательства их покупателями в случае, если они являются плательщиками налога на добавленную стоимость или субъектами хозяйствования, даже если они не зарегистрированы плательщиками налога на добавленную стоимость.

Зато, предоставление компаниями нерезидентами электронных услуг для физических лиц, не имеющих статуса субъекта хозяйствования, не является основанием для их налогообложения НДС. По мнению авторов законопроекта, это приводит к потерям государственного бюджета и создает неконкурентную среду для резидентов-плательщиков. Тем самым, нарушаются базовые принципы равенства и нейтральности налогообложения налогоплательщика.

Законопроектом предлагается дополнить Налоговый кодекс Украины нормами об отмене налогообложения доходов, полученных нерезидентами в виде выплаты за производство и / или распространение рекламы и нормами относительно усовершенствования порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке нерезидентами электронных услуг физическим лицам.

В частности, предлагается:

  • исключить норму, согласно которой резиденты при выплате нерезидентам дохода за производство и / или распространение рекламы должны платить налог по ставке 20 процентов суммы таких выплат за собственный счет;
  • четко определить, что для документов, удостоверяющих факт поставки услуг, составленных в электронной форме, датой оформления такого документа, считается дата составления такого электронного документа;
  • определить перечень электронных услуг;
  • освободить от налогообложения налогом на добавленную стоимость поставки электронных услуг путем предоставления доступа к электронным образовательным (учебным) ресурсам в рамках оказания образовательных услуг;
  • включить нерезидентов в перечень лиц, которые регистрируются плательщиками налога на добавленную стоимость;
  • установить правила определения места поставки электронных услуг (B2C)
  • установить форму и определить порядок направления налогового уведомления нерезиденту и жалобы на такое решение;
  • определить упрощенную процедуру регистрации плательщика НДС для поставщиков-нерезидентов, которая может осуществляться удаленно в электронной форме на специально разработанном веб-портале;
  • определить правила налогового учета по налогу на добавленную стоимость для нерезидентов, предоставляющих физическим лицам электронные услуги, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины;
  • освободить нерезидента от обязанности регистрировать налоговые накладные;
  • предусмотреть уплату налогового обязательства для нерезидента в иностранной валюте.

Электронные услуги - услуги, поставляемые через всемирную информационную систему общего доступа, логично связанные глобальным адресным пространством и базирующиеся на Интернет-протоколе, определенном международными стандартами, автоматизировано, с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека. К таким услугам, в частности, но не исключительно, относятся:

  • а) поставки изображений или текстов, в том числе фотографий, электронных книг и журналов
  • б) поставки аудиовизуальных произведений, видео по запросу, игр, азартные игры, включая поставки услуг по участию в таких играх;
  • в) предоставление доступа к информационным, коммерческим, образовательным и развлекательным электронным ресурсам и другим подобным ресурсам;
  • г) предоставление в пользование облачных технологий для размещения данных;
  • г) поставки (передача прав на использование) программного обеспечения и обновлений к нему, а также дистанционное обслуживание программного обеспечения и электронного оборудования;
  • д) предоставление рекламных услуг в сети «Интернет», мобильных приложениях и других электронных ресурсах.

К электронным услугам не относятся, в частности, следующие операции:

  • предоставление услуг, если при заказе через сеть "Интернет" предоставление услуг осуществляется без использования сети "Интернет";
  • поставка (передача прав на использование) программного обеспечения для электронных вычислительных машин (включая компьютерные игры), баз данных на материальных носителях;
  • предоставление консультационных услуг по электронной почте;
  • оказание услуг по предоставлению доступа к сети "Интернет".

Налоговое уведомление нерезиденту направляется в электронной форме средствами электронной связи в электронной сервисе "НДС для нерезидентов" с одновременным уведомлением по электронной почте лица нерезидента, указанной им при регистрации в качестве плательщика налога на добавленную стоимость.

Налоговое уведомление лицу нерезиденту, не зарегистрированному в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, направляется центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную налоговую политику компетентному органу иностранного государства для информирования лица нерезидента.

Сумма денежного обязательства, указанная в налоговом уведомлении лицу нерезиденту подлежит уплате в течение трех месяцев, следующих за днем ​​получения такого налогового уведомления или обжалованию в порядке, предусмотренном НКУ.

Регистрация плательщиком налога лица нерезидента, который поставляет электронные услуги физическим лицам, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве налогоплательщика такого лица нерезидента.

Лицо нерезидент обязан подать заявление о регистрации в качестве налогоплательщика, если по результатам предыдущего календарного года общая сумма от осуществления им операций по поставке физическим лицам электронных услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, совокупно превышает сумму эквивалентную 1000000 гривен, которая исчисляется по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующему на 0 часов 31 декабря соответствующего года. Такое заявление подается до 31 марта соответствующего календарного года, следующего за годом, в котором такое лицо нерезидент достигло предусмотренного объема.

Лицо нерезидент, не достигшее объема 1 млн. грн., но считающее целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, может подать заявление о регистрации в качестве плательщика налога не позднее чем за 10 календарных дней до начала отчетного (налогового) периода, с которого такой нерезидент будет считаться плательщиком налога.

База налогообложения операций по поставке лицом нерезидентом электронных услуг, определяется исходя из договорной стоимости таких услуг.

Налог составляет 20 процентов базы налогообложения и включается в цену электронных услуг.

База налогообложения и сумма налога определяются в национальной валюте. Пересчет иностранной валюты в валюту Украины осуществляется по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленный Национальным банком Украины, действующей на 0 часов дня определения налоговых обязательств.

Если Закон будет принят, он будет применяться к отчетным (налоговым) периодамс 1 января 2022 года.


Поиск юридических услуг в сфере налогообложения бизнеса
Услуга
Кол-во предложений
Средняя цена, грн

16

количество предложений

790,63

средняя цена, грн

9

количество предложений

772,22

средняя цена, грн

8

количество предложений

1 762,50

средняя цена, грн

7

количество предложений

2 871,43

средняя цена, грн

5

количество предложений

6 940,00

средняя цена, грн

1

количество предложений

8 000,00

средняя цена, грн

Горячие предложения

Кредиты на карту

более 30 онлайн-сервисов!

Ставка - от 0.01%

Срок - до 180 дней

Сумма - до 20 000 грн.

Документы - паспорт и код

Bookeeper

295 грн. в месяц

Онлайн бухгалтерия

для ФОП и малого бизнеса

первые 30 дней бесплатно!

Хотите получать уведомление на ваш email, когда мы опубликуем новые статьи?

также следить за обновлениями сайта можно в Facebook Instagram Twitter Viber Telegram

Поиск юристов и госорганизаций по крупным городам