Налоговая реформа 2020. Новые штрафы и условия привлечения к ответственности 26.05.2020
23 мая 2020 вступил в силу Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно усовершенствования администрирования налогов, устранения технических и логических неувязок в налоговом законодательстве» (далее - Закон 466). Закон содержит много изменений в налоговое законодательство, часть из которых уже вступила в силу, другая - начнет действовать с 1 января 2021 года. Подробнее об изменениях, касающихся ответственности за нарушение налогового законодательства, расскажет Prostopravo
Законом 466 определено наличие вины субъекта как условие привлечения его к ответственности, что является новеллой для украинского налогового законодательства. Однако не все так просто как кажется на первый взгляд. Именно контролирующий орган будет определять, виновными ли были действия или бездействия налогоплательщика - действовал ли он добросовестно, разумно и с должной осмотрительностью. Предполагаем, что отсутствие вины в своих действиях налогоплательщикам придется доказывать в суде.
К тому же, не всегда отсутствие вины будет основанием для освобождения от финансовой ответственности. В большинстве случаев налогоплательщик все же заплатит штраф, но в меньшем размере.
Еще одной новеллой является введение в налоговом законодательстве понятия «обстоятельств, смягчающих ответственность». К таким обстоятельствам, в частности, относятся:
- совершение нарушения под действием принуждения, угрозы, материальной или служебной зависимости;
- совершение действия при стечении тяжелых личных или семейных обстоятельств;
- личное сообщение налогоплательщиком о совершенном правонарушении (кроме правонарушений, предусмотренных ст.ст.123 и 125-1 НКУ);
- иные обстоятельства, признанные смягчающими контролирующим органом.
При наличии хотя бы одного основания для смягчения ответственности, налогоплательщик заплатит штраф в размере 50% от установленного Налоговым Кодексом.
Новые штрафы за нарушение налогового законодательства
- Непредоставление заявления о постановке на учет в контролирующем органе:
- самозанятым лицом - 340 грн .; повторно в течение года - 680 грн.
- юрлицом - 1020 грн .; повторно в течение года - 2040 грн.
- Ведение нерезидентом деятельности без постановки на налоговый учет - 100 тыс.грн.
- Непредставление, представление с нарушением сроков отчетности о суммах доходов, начисленных в пользу физических лиц-плательщиков налогов - 1020 грн .; повторно в течение года - 2040 грн.
- Нарушение порядка и сроков представления нотариусом или риелтором информации об удостоверении договоров аренды недвижимости - 680 грн. за каждое нарушение; за нарушение, совершенное повторно, - 1360 грн.
- Непредствление или несвоевременное представление налоговой декларации - 340 грн.
- Нарушение плательщиком налога на добавленную стоимость предельных сроков регистрации налоговой накладной - 2% объема поставок, но не более 1020 грн., при регистрации в Едином реестре налоговых накладных, освобождающихся от налогообложения или облагающихся по нулевой ставке.
- Нехранение первичных документов - 1020 грн., повторно в течение года - 2040 грн.
- Определение налогового обязательства контролирующим органом - 10% определенного налогового обязательства; такое деяние совершенное умышленно - 25% определенного налогового обязательства; совершенное повторно в течение 1095 дней- 50%.
- Нарушение уплаты согласованного денежного обязательства:
- при задержке 30 дней - 5% суммы налогового долга;
- при задержке более 30 дней - 10% суммы налогового долга;
- такое деяние совершенное умышленно -25% суммы налогового долга;
- совершенное повторно в течение 1095 дней - 50% суммы налогового долга.
- Неначисление, неудержание, неуплата налога у источника выплаты:
- 10% суммы налога, подлежащей перечислению;
- 25%, если действия совершены умышленно;
- 50% за деяние совершенное повторно в течение 1095 дней
- 75% за деяние совершенное в третий раз и более в течение 1095 дней.
Рост большинства штрафов, а именно, предусмотренных ст. 116, 123, 124, 125-1, 126 НКУ, произойдет с 1 января 2021 года.
Однако, уже с 23.05.2020 года начинают действовать новые штрафы за:
- нарушение порядка постановки на учет в контролирующих органах;
- нарушение представления информации о физических лиц-плательщиках налогов;
- непредставление или несвоевременное представление налоговой отчетности;
- нарушение установленных сроков хранения документов.
Обновлено: 26.05.2020
Автор: Простобанк Консалтинг