Налогообложение и лицензирование внешнеэкономической деятельности

Принципы налогообложения при осуществлении внешнеэкономической деятельности

Налогообложение субъектов внешнеэкономической деятельности Украины осуществляется по следующим принципам:

• Украина самостоятельно устанавливает и отменяет налоги и льготы для субъектов внешнеэкономической деятельности Украины;
• ставки налогов устанавливаются и отменяются Верховной Радой Украины по представлению Кабинета Министров Украины;
• уровень налогообложения устанавливается исходя из необходимости достижения и поддержания самоокупаемости и самофинансирования субъектов внешнеэкономической деятельности и с целью бездефицитности платежного баланса Украины;
• стабильность количества видов и размер налогов гарантируются государством на срок не менее 5 лет;
• запрещается устанавливать другие налоги, кроме утвержденных Верховной Радой Украины;
• ставки налогов одинаковы для всех субъектов внешнеэкономической деятельности и определяются по товарному признаку: для одного и того же товара действует единая ставка налога;
• поощрение экспорта готовой продукции.

Запрещается одновременное применение к одному и тому же товару налога на экспорт и импорт и режима лицензирования и квотирования экспорта, за исключением случаев установления режима лицензирования и квотирования как меры в ответ на дискриминационные действия других государств.

Принципы таможенного регулирования при осуществлении внешнеэкономической деятельности

Украина самостоятельно осуществляет таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности на своей территории. Таможенную политику Украины определяет Верховная Рада Украины.

Таможенное регулирование внешнеэкономической деятельности осуществляется в соответствии с Законом «О внешнеэкономической деятельности», Таможенным кодексом Украины, законами Украины о таможенном регулировании, Единым таможенным тарифом Украины и международными договорами Украины.

Территория Украины составляет единое таможенное пространство, на котором действуют таможенные правила Украины, с соблюдением обязательств, вытекающих из международных договоров Украины.

Единый таможенный тариф Украины определяется согласно соответствующему закону Украины и межреспубликанским договорами Украины. Единый таможенный тариф Украины устанавливает на единой таможенной территории Украины обложение пошлиной предметов, ввозимых на территорию Украины или вывозимых из нее. Ставки Единого таможенного тарифа Украины должны быть едиными для всех субъектов внешнеэкономической деятельности независимо от форм собственности, организации хозяйственной деятельности и территориального расположения, за исключением случаев, предусмотренных законами Украины и ее международными договорами.

Таможенный контроль и таможенное обложение на территории специальных экономических зон регулируются специальными законами Украины и международными договорами, устанавливающими специальный правовой режим этих зон в каждом отдельном случае.

К субъектам внешнеэкономической деятельности (иностранным субъектам хозяйственной деятельности), которые осуществляют демпинг, а также тех государств, которые применяют в отношении Украины дискриминационные действия, могут использоваться таможенные меры, предусмотренные статьями 29, 31 Закона «О внешнеэкономической деятельности».

Лицензирование внешнеэкономических операций

Лицензирование внешнеэкономических операций определяется как комплекс административных действий органа исполнительной власти по вопросам экономической политики по предоставлению разрешения на осуществление субъектом внешнеэкономической деятельности экспорта (импорта) товаров.

Лицензирование экспорта (импорта) товаров осуществляется в форме автоматического или неавтоматического лицензирования.

Автоматическое лицензирование определяется как комплекс административных действий органа исполнительной власти по вопросам экономической политики по предоставлению субъекту внешнеэкономической деятельности разрешения на осуществление в течение определенного периода экспорта (импорта) товаров, в отношении которых не устанавливаются квоты (количественные или другие ограничения). Автоматическое лицензирование экспорта (импорта) как административная процедура по оформлению и выдаче лицензии не оказывает ограничительного влияния на товары, экспорт (импорт) которых подлежит лицензированию.

Автоматическое лицензирование импорта должно быть отменено в случае прекращения обстоятельств, послуживших основанием для его введения, а также в случае существования других процедур, с помощью которых можно решить задачу, для решения которых вводится автоматическое лицензирование.

Неавтоматическое лицензирования определяется как комплекс административных действий органа исполнительной власти по вопросам экономической политики по предоставлению субъекту внешнеэкономической деятельности разрешения на осуществление в течение определенного периода экспорта (импорта) товаров, в отношении которых устанавливаются определенные квоты (количественные или другие ограничения). Неавтоматическое лицензирования экспорта (импорта) как административная процедура по оформлению и выдаче лицензии используется в случае установления квот (количественных или других ограничений) на экспорт (импорт) товаров.

Количественные ограничения применяются исключительно на недискриминационной основе, то есть никакие запреты или ограничения не применяются Украиной по импорту любого товара на территорию Украины или по экспорту любого товара, предназначенного для территории любого государства, если только импорт аналогичного товара из всех третьих стран в Украине или экспорт ко всем третьих государств подобным образом запрещен или ограничен, если иное не предусмотрено международными договорами и законодательством Украины.

Лицензирование экспорта товаров вводится в Украине в случае:

• значительного нарушения равновесия по определенным товарам на внутреннем рынке, имеющим большое значение для жизнедеятельности в Украине, особенно сельскохозяйственной продукции, продуктов рыболовства, продукции пищевой промышленности и промышленных товаров широкого потребления первой необходимости или других товаров. Такое лицензирование имеет временный характер и применяется до момента восстановления равновесия по определенным товарам на внутреннем рынке;
• необходимости обеспечения защиты жизни, здоровья человека, животных или растений, окружающей природной среды, общественной морали, национального богатства художественного, исторического или археологического значения или защиты прав интеллектуальной собственности, а также в соответствии с требованиями государственной безопасности;
• экспорта золота и серебра, кроме банковских металлов;
• необходимости применения мер по защите отечественного товаропроизводителя в случае ограничения экспорта отечественных материалов, необходимых для обеспечения достаточным количеством таких материалов отечественной перерабатывающей промышленности в течение периодов, когда внутренняя цена на такие материалы держится на уровне ниже мировой цены, при условии внедрения Кабинетом Министров Украины плана стабилизации при условии, что такие ограничения не должны приводить к росту экспорта товаров такой отрасли отечественной промышленности. Такие меры применяются исключительно на недискриминационной основе;
• необходимости обеспечения защиты патентов, торговых марок и авторских прав;
• необходимости обеспечения выполнения международных договоров Украины.

Лицензирование импорта товаров вводится в Украине в случае:

• резкого ухудшения состояния платежного баланса и внешних платежей (если другие меры неэффективны)
• резкого сокращения или минимального размера золотовалютных резервов;
• необходимости обеспечения защиты жизни, здоровья человека, животных или растений, окружающей природной среды, общественной морали, национального богатства художественного, исторического или археологического значения или защиты прав интеллектуальной собственности, а также в соответствии с требованиями государственной безопасности;
• импорта золота и серебра, кроме банковских металлов;
• необходимости применения мер по защите отечественного товаропроизводителя в случаях роста импорта в Украину, что наносит значительный ущерб или угрожает причинением значительного вреда национальному товаропроизводителю подобного или непосредственно конкурирующего товара. Такое лицензирование имеет временный характер и применяется на срок, который дает возможность не допустить серьезного ущерба или компенсировать нанесенный значительный вред национальному товаропроизводителю и дает ему возможность восстановить его прибыльность;
• необходимости обеспечения защиты патентов, торговых марок и авторских прав;
• необходимости обеспечения выполнения международных договоров Украины;
• необходимости применения мер на дискриминационные и / или недружественные действия других государств, таможенных союзов или экономических группировок.

Решение о применении режима лицензирования экспорта (импорта) товаров, в том числе установления квот (количественных или других ограничений), принимается Кабинетом Министров Украины по представлению центрального органа исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере экономического развития, с определением перечня конкретных товаров, экспорт (импорт) которых подлежит лицензированию, периода действия лицензирования и количественных или других ограничений в отношении каждого товара.

В случае применения защитных мер по защите отечественного товаропроизводителя решение о введении режима лицензирования принимается Межведомственной комиссией по международной торговле согласно законодательству.

По каждому виду товара может устанавливаться только один вид лицензии.

Лицензии выдаются центральным органом исполнительной власти, который обеспечивает формирование и реализует государственную политику в сфере экономического развития, а также в пределах предоставленных им полномочий - соответствующим республиканским органом Автономной Республики Крым, структурным подразделением областной, Киевской и Севастопольской городских государственных администраций.