Изменения в порядке уплаты ЕСВ-2025

Принятый Закон о Государственном бюджете на 2025 год

Настоящим Законом предусмотрен ряд изменений, касающихся уплаты единого социального взноса как самозанятыми лицами, так и работодателями.

Так, статьей 39 Закона Украины "О Государственном бюджете на 2025 год" увеличили с 1 января 2025 года максимальную величину базы начисления единого социального взноса с 15 минимальных заработных плат до 20 минимальных заработных плат.

В то же время размер минимальной заработной платы в 2025 году парламент оставил без изменений – 8000 грн. Таким образом, максимальная база начисления ЕСВ в 2025 году составит 160 000 грн.

Напомним, ставка ЕСВ составляет 22% от базы начисления, то есть минимальный размер ЕСВ в 2025 году составит 1760 грн. (22% от минимальной заработной платы 8000 грн.), а максимальная – 35 200 грн. (22% от 160 000 грн.) в месяц.

Основным изменением в порядке начисления и уплаты ЕСВ в 2025 году является отмена льготы, предусмотренная п.9-19 Переходных положений Закона Украины «О сборе и учете единого социального взноса», согласно которой, временно, с 1 марта 2022 года до прекращения или отмены военного положения в Украине и в течение двенадцати месяцев после его прекращения или отмены, физические лица-предприниматели – плательщики единого налога, лица, осуществляющие независимую предпринимательскую деятельность, члены СФХ, имели право не начислять, не исчислять и не уплачивать единый взнос за себя. При этом такими лицами расчет единого взноса в составе налоговой декларации не заполнялся за период, когда единый взнос не начислялся, не исчислялся и не уплачивался.

Согласно п.3 Заключительных положений Закона Украины "О Государственном бюджете на 2025 год", на 2025 год действие этой льготы остановлено.

Таким образом, с 1 января 2025 года физические лица-предприниматели, избравшие упрощенную систему налогообложения, самозанятые лица и члены крестьянских фермерских хозяйств обязаны платить ЕСВ за себя в размере не меньше минимального (1760 грн.).

При этом другие льготы по уплате ЕСВ остаются в силе:

1. Во время действия особого периода, определенного Законом Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации", плательщики единого взноса, призванные на военную службу по призыву лиц из числа резервистов в особый период, на весь срок их военной службы освобождаются от исполнения своих обязанностей по начислению и уплате ЕСВ, если они не являются работодателями.
2. Во время периода мобилизации, работодатели - плательщики единого налога, избравшие упрощенную систему налогообложения - физические лица - предприниматели, принадлежащие ко второй и третьей группам плательщиков единого налога, а также юридические лица, принадлежащие к третьей группе плательщиков единого налога, имеют право по собственному решению не уплачивать единый взнос за наемных работников, призванных во время мобилизации на военную службу в Вооруженные силы Украины.
3. Плательщики единого взноса с местонахождением (местом проживания) на временно оккупированной территории Украины освобождаются от исполнения обязанностей по начислению и уплате ЕСВ, могут это делать добровольно.
4. Освобождаются от уплаты ЕСВ физические лица-предприниматели, если они получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

Ответы на популярные вопросы о налогообложении бизнеса в Украине

• Какую группу налогообложения выбрать для бизнеса
• Какой штраф за неуплату или несвоевременную уплату ЕСВ
• Какой порядок оплаты и отчетности по экологическому налогу
• Что представляет собой налог на репатриацию доходов
• Что такое рентная плата и какой ее размер
• Как заполняется декларация по единому налогу
• Как заполняется декларация по налогу на прибыль
• Как написать заявление о переходе на упрощенную систему
• Как заполнять налоговую накладную
• Как оформляется таможенная декларация