Налогообложение «задним числом» отменяется

Даниил Гетманцев объяснил суть изменений в закон о повышении налогов

Налогообложение «задним числом» отменяется

Для плательщиков единого налога военный сбор вводится с 1 января 2025 года

Верховная Рада 4 декабря внесла изменения в Налоговый кодекс для исправления проблем, возникших на основании закона №4015-IX об «историческом» повышении налогов, вступившего в силу 1 декабря. Этот так называемый «ресурсный» закон (законопроект 11416-д) был принят в октябре, а подписан только в конце ноября. В конце концов, потеряла и правовой смысл норма, которая предусматривала повышение налогов «задним числом» с 1 октября.

Следовательно, соответствующие «изменения на изменения» были внесены поправками ко второму чтению в другой закон «по стимулированию развития цифровой экономики в Украине» (законопроект 9319).

Как пояснил председатель Комитета Верховной Рады по вопросам налоговой политики Даниил Гетманцев, исправление недостатков «ресурсного» закона о повышении налогов, которое 4 декабря принял парламент, состоит в следующем:

  • отмена налогообложения задним числом (т.е. она будет не с 1 октября)
  • для плательщиков единого налога военный сбор вводится с 1 января 2025 года
  • для доходов по результатам годового декларирования за 2024 год будет применяться ставка 1,5% (кроме сделок с имуществом, совершенных в декабре 2024 года)
  • предусмотрено предоставление льгот по военному сбору для ФЛП на временно оккупированных территориях, ФЛП военнослужащих, ФЛП на больничных и в отпуске по аналогии с единым налогом
  • предусмотрена отмена военного сбора для е-резидентов
  • возможность зачисления уплаченного ФЛП военного сбора в счет минимального налогового обязательства и другие уточняющие положения.

«Важно, что эти изменения будут применяться со дня вступления в силу «ресурсного» Закона, то есть с 1 декабря 2024 года» - добавил Гетманцев.

Ниже приводим выписку из сравнительной таблицы соответствующей поправки к ПК.

В подразделе 10:

в пункте 16-1 :

в подпункте 1.1:

подпункт 3 дополнить словами "кроме электронных резидентов (э-резидентов)";

в абзаце пятом слова и цифры "с 1 октября 2024 года" заменить словами и цифрами "с 1 января 2025 года";

в подпункте 1.3: абзац второй дополнить словами и цифрой «кроме доходов, облагаемых налогом по ставке, определенной подпунктом 4 настоящего подпункта»;

абзац пятый изложить в такой редакции:

«4) для военнослужащих и работников Вооруженных Сил Украины, Службы безопасности Украины, Службы внешней разведки Украины, Главного управления разведки Министерства обороны Украины, Национальной гвардии Украины, Государственной пограничной службы Украины, Управления государственной охраны Украины, Государственной службы специальной связи и защиты информации Украины, Государственной специальной службы транспорта Украины, других образованных в соответствии с законами Украины военных формирований – 1,5 процента с дохода, полученного в виде денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, осуществляемых в соответствии с законодательством Украины (за исключением доходов, освобождаемых от налогообложения военным сбором в соответствии с подпунктом 1.7 настоящего пункта)»;

подпункт 1.3-1 исключить;

в подпункте 1.4 слова и цифру "по ставке, определенной подпунктом 1 подпункта" заменить словами "по ставкам, определенным подпунктом";

абзац первый подпункта 1.7 изложить такой редакции:

«1.7. Освобождаются от налогообложения сбором доходы, которые в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса и подразделом 1 настоящего раздела не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогом по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпункте 165.1.36 пункта 165 , подпунктах 3 и 4 пункта 170.131 статьи 170 настоящего Кодекса и пункте 14 подраздела 1 настоящей главы»;

дополнить подпунктами 1.11-1.16 следующего содержания:

«1.11. Плательщики сбора, указанные в подпункте 2 подпункта 1.1 настоящего пункта, уплачивают военный сбор путем осуществления авансового взноса не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца. Такие плательщики могут произвести уплату военного сбора авансовым взносом за весь налоговый (отчетный) период (квартал, год), но не более чем до конца отчетного года. Начисление авансовых взносов для плательщиков сбора, указанных в подпункте 2 подпункта 1.1 настоящего пункта, производится контролирующими органами.

Плательщики сбора, указанные в подпункте 3 подпункта 1.1 настоящего пункта, уплачивают военный сбор в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи налоговой декларации плательщика единого налога за налоговый (отчетный) квартал. Плательщики сбора, указанные в подпунктах 2 и 3 подпункта 1.1 настоящего пункта, отражают военный сбор (в том числе ежемесячные авансовые взносы по военному сбору) в составе налоговой декларации плательщика единого налога. Неуплата (неперечисление) или уплата (перечисление) не в полном объеме плательщиками сбора, указанными в подпункте 2 подпункта 1.1 настоящего пункта, авансовых взносов по военному сбору в сроки, определенные настоящим пунктом, влечет наложение штрафа в размере 50 процентов ставки военного сбора, определенной подпунктом 2 подпункта 1.3 настоящего пункта.

Плательщики сбора, указанные в подпункте 3 подпункта 1.1 настоящего пункта, за нарушение правил уплаты (перечисления) сумм военного сбора привлекаются к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных статьей 124 настоящего Кодекса.

1.12. Плательщики сбора – физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой и второй групп, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных Российской Федерацией территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации, имеют право не уплачивать военный сбор за период с первого числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация. При этом если плательщики сбора – физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой и второй групп не уплачивают единый налог и военный сбор, такие лица не заполняют декларацию плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя за период, в котором единый налог и военный сбор не уплачивался. Для таких плательщиков сбора, воспользовавшихся правом не уплачивать военный сбор, контролирующий орган не производит начисление авансовых взносов по военному сбору, определенное абзацем первым подпункта 1.11 настоящего пункта.

Налоговые обязательства по уплате военного сбора начисляются таким плательщикам сбора за периоды, за которые был уплачен военный сбор, отраженный в декларации плательщика единого налога.

Штрафные санкции и пеня за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по военному сбору в порядке и сроки, определенные настоящим Кодексом, к таким плательщикам не применяются.

Даты начала и завершения активных боевых действий, возникновения и прекращения возможности боевых действий или начала и завершения временной оккупации территории Украины определяются согласно данным Перечня территорий, где ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией. Перечень территорий, на которых ведутся боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией, определяется в установленном Кабинетом Министров Украины порядке.

Нормы этого пункта не применяются с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором проведена государственная регистрация изменения местоположения физического лица - предпринимателя на другую, чем указанная в абзаце первом этого подпункта, территорию Украины.

1.13. Плательщики сбора – физические лица – предприниматели – плательщики единого налога первой и второй групп, не использующие труд наемных лиц, освобождаются от уплаты военного сбора в течение одного календарного месяца в год на время отпуска, а также за период болезни, продолжающейся 30 и более календарных дней, что подтверждается извлечением из Электронного реестра листков нетрудоспособности. Информация о периоде ежегодного отпуска и сроках временной потери трудоспособности с обязательным добавлением выписки из Электронного реестра листков нетрудоспособности подается по заявлению в произвольной форме в соответствии с подпунктом 298.3.2 пункта 298.3 статьи 298 настоящего Кодекса.

1.14. Установить, что с 1 января 2025 года по 31 декабря года, где будет прекращено или отменено военное положение, введенный Указом Президента Украины "О введении военного положения в Украине" от 24 февраля 2022 года № 64/2022, утвержденным Законом Украины "Об утверждении Указа Президента Украины "О введении военного положения в Украине" от 24 февраля 2022 года № 2102-IX", при исчислении разницы между суммой общего минимального налогового обязательства и общей суммой уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков плательщиками единого налога второй, третьей группы и физическими лицами - предпринимателями – плательщиками единого налога четвертой группы общей суммы уплаченных налогов, сборов, платежей и расходов на аренду земельных участков, определенных пунктами 2971.2, 2971.3, 2971.4, 2971.5 статьи 2971 настоящего Кодекса, включаются суммы военного сбора, уплаченного в соответствии с положениями настоящего пункта.

1.15. Первый налоговый (отчетный) период вновь созданных субъектов хозяйствования, являющихся плательщиками сбора, указанными в подпунктах 2 и 3 подпункта 1.1 настоящего пункта, начинается с первого числа месяца, в котором состоялась их государственная регистрация, но не ранее 1 января 2025 года. В случае государственной регистрации прекращения плательщиков сбора, указанных в подпунктах 2 и 3 подпункта 1.1 настоящего пункта, последним налоговым (отчетным) периодом считается период, в котором соответствующим контролирующим органом получено от государственного регистратора уведомление о проведении государственной регистрации такого прекращения.

1.16. Годовое налоговое обязательство по военному сбору с доходов плательщиков, определенных пунктом 162. 1 статьи 162 настоящего Кодекса, включаемых в состав общего годового налогооблагаемого дохода за 2024 год отчетный (налоговый) год и окончательный расчет налоговых обязательств по которым производится в поданной годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах, в том числе с иностранных доходов, определяется по ставке военного сбора в размере 1,5 процента (кроме случаев, предусмотренных абзацем третьим подпунктом). Ставка военного сбора в размере 5 процентов применяется к доходам, включаемым в состав общего годового налогооблагаемого дохода и окончательный расчет налоговых обязательств по которым производится в поданной годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах, начисленных (выплаченных) налогоплательщикам начиная с 1 января 2025 года.

Сумма дохода от операций с имуществом, дохода в виде стоимости унаследованного или полученного в подарок имущества, подлежащего налогообложению согласно положениям раздела IV настоящего Кодекса, получена налогоплательщиком после вступления в силу Закона Украины "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законы Украины о обеспечение сбалансированности бюджетных поступлений в период действия военного положения", облагается налогом военным сбором по ставке в размере 5 процентов независимо от указания таких доходов в годовой налоговой декларации об имущественном положении и доходах за 2024 год»;

абзац первый пункта 25 изложить такой редакции:

«25. Самозанятые лица (физические лица - предприниматели, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность), которые имели или не имели наемных работников, призваны на военную службу во время мобилизации или привлечены к исполнению обязанностей по мобилизации по должностям, предусмотренным штатами военного времени, под время особого периода, определенного Законом Украины "О мобилизационной подготовке и мобилизации", на весь период их военной службы освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц в соответствии с разделом IV настоящего Кодекса, освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления налоговой отчетности по единому налогу в соответствии с главой 1 раздела XIV настоящего Кодекса, а также освобождаются от обязанности начисления, уплаты и представления отчетности по военному сбору в составе налоговой отчетности по налогу на доходы физических лиц или единого налога в соответствии с пунктом 16-1 этого подразделения».


Обновлено: 06.12.2024

Автор: Наталья Мамченко

https://sud.ua/

Ответы на популярные вопросы о налогообложении бизнеса в Украине