Порядок ведения Книг учета доходов и расходов

Мы покажем пример заполнения Книги учета расчетных операций.

Порядок ведения Книг учета доходов и расходов

Книга учета для плательщиков единого налога

В первую очередь – это плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей и пятой группы, которые не являются плательщиками налога на добавленную стоимость.

Согласно п.296.1.1 Кодекса они ведут книгу учета доходов путем ежедневного, по итогам рабочего дня, отображение полученных доходов.

Форму Книги и порядок ее ведения утвердило Министерство финансов Украины своим приказом   N 1637 от 15.12.2011, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 27 декабря 2011 г. за N 1534/20272.

Согласно этого приказа, прошнурованная и пронумерованная Книга бесплатно регистрируется в органе государственной налоговой службы по основному месту учета налогоплательщика.

Записи в Книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или пастой шариковых ручек. В случае внесения исправлений новая запись удостоверяется подписью налогоплательщика.

В Книге отражается фактически полученная сумма дохода от осуществления деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год.  В случае необходимости регистрации новой Книги в течение налогового (отчетного) периода записи в ней продолжаются нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у плательщика налога.

Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход, в том числе должны фиксироваться как  средства, поступившие на текущий счет налогоплательщика , так и полученные наличными. Кроме того, в Книге отражается сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, а также фактически безвозмездно полученные товары (работы, услуги).

Порядок заполнения граф Книги  следующий:

В графе 1 указывается дата записи.

В графах 2-7 отражается доход от осуществления хозяйственной деятельности, который облагается налогом по ставкам, установленным в соответствии с пунктом 293.2 и подпункта 2 пункта 293.3 статьи 293 главы 1 раздела XIV Кодекса  (для первой группы налогоплательщиков единого налога в пределах от 1 до 10 процентов размера минимальной заработной платы; для второй группы плательщиков единого налога - в пределах от 2 до 20 процентов размера минимальной заработной платы; для третьей группы плательщиков единого налога, не являющихся плательщиками НДС - 5% дохода, для пятой группы плательщиков единого налога, не являющихся плательщиками НДС - 7% дохода).

Остановимся более детально на этих графах. Итак, в графе 2 указывается полученная сумма средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги. В графе 3 указывается сумма возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и/или подписки. В графе 4 указывается скорректированная сумма дохода за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги на сумму возвращенных средств за проданные товары, выполненные работы, предоставленные услуги и/или подписки, то есть разность сумм, указанных в графах 2 и 3. В графе 5 указывается стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). В графе 6 следует указывать сумму задолженности, по которой истек срок исковой давности, то есть задолженность, которую с субъекта предпринимательства уже невозможно взыскать в судебном порядке, так как прошло 3 года со дня ее возникновения.

Общая сумма доходов, то есть сумма данных граф 4, 5 и 6 отображается в графе 7.

Теперь перейдем к графам 8 и 9. Их заполняют плательщики единого налога первой - третьей и пятой групп, если такой доход получен в результате осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога, отнесенного к первой или второй группам, если доход получен с использованием иного способа расчетов, нежели дозволенные Кодексом плательщикам единого налога, а также если доход получен в результате осуществления  видов деятельности, которые не дают права применять упрощенную систему налогообложения. Такие доходы облагаются единым налогом по ставке 15%.

К заполнению Книги рекомендую отнестись внимательно, поскольку ее данные используются налогоплательщиком для заполнения налоговой декларации плательщика единого налога.

Закончившуюся Книгу не спешите выбрасывать, она должна храниться у Вас в течение 3 лет после последней записи.

Книга учета для самозанятых лиц

Следующей группой налогоплательщиков, которые обязаны вести Книгу учета доходов и расходов  являются  физические лица – индивидуальные предприниматели, избравшие общую систему налогообложения, а также  физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и пр.). В дальнейшем они объединены термином «самозанятые лица».

Приказом Министерства доходов и сборов Украины от 16.09.2013 № 481, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 1 октября 2013 г. за № 1686/24218, утвержден Порядок ведения Книги учета доходов и расходов, которую ведут физические лица - предприниматели, кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения, и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность.

Вести Книгу на выбор налогоплательщика можно как в бумажном так и  электронном виде.

Если налогоплательщик избрал для себя бумажную форму ведения Книги, он обязан подать в контролирующий орган по основному месту учета экземпляр Книги, на титульном листе которой указываются: фамилия, имя и отчество, регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия и номер паспорта (для лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от принятия идентификационного номера учетной карточки налогоплательщика, и имеют соответствующую отметку в паспорте), налоговый адрес, номер и дату свидетельства о праве на осуществление независимой профессиональной деятельности (при наличии). Книга должна быть прошита и пронумерована. Регистрация  Книги осуществляется  бесплатно, а также заверяется подписью руководителя или заместителя руководителя контролирующего органа, которая скрепляется печатью.

Записи в Книге выполняются разборчиво чернилами темного цвета или шариковой ручкой. Внесение поправок осуществляется путем новой записи, которая удостоверяется подписью самозанятого лица. Если возникает необходимость регистрации новой Книги в течение налогового (отчетного) периода записи продолжаются в новой Книге нарастающим итогом, а предыдущая Книга остается у самозанятого лица.

Если же Книга ведется в электронной форме, самозанятое лицо обязано: получить усиленные сертификаты открытых ключей, сформированных аккредитованными центрами сертификации ключей, включенных в системы представления налоговых документов в электронном виде, заключить договор о признании электронных документов с контролирующим органом и сформировать заявление на получение Книги, отправив его в контролирующий орган по месту налогового учета средствами электронной связи с соблюдением условий о регистрации электронной подписи подотчетных лиц в порядке, определенном законодательством.

Контролирующий орган регистрирует заявление самозанятого лица на получение Книги в реестре поданных заявлений и в течение 3 рабочих дней формирует и направляет самозанятому лицу уведомление о регистрации Книги с указанием регистрационного номера Книги и даты ее регистрации. Получив сообщение о регистрации Книги самозанятое лицо осуществляет операции по ее ведению.

Записи в Книге выполняются по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход.

Самозанятые лица заносят в Книгу, независимо от того, в какой форме ее ведут,  сведения в таком порядке:

В  графе 1 указывается дата записи. В графе 2 отображается сумма дохода, полученного от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности с суммарным итогом за месяц, квартал, год, в частности, средства, поступившие на текущий счет, в кассу налогоплательщика и/или полученные наличными, а также суммы задолженностей, по которым истек срок исковой давности, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

В графе 3 указывается сумма возвращенных самозанятым лицом средств за товары (работы и услуги). Графа 4 рассчитывается как разница между полученным доходом от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графа 2) и суммой возвращенных самозанятым лицом денежных средств по товары (работы и услуги) (графа 3).

В графе 5 необходимо указывать реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы, непосредственно связанные с полученным доходом. Документами, которые подтверждают расходы, могут быть, в частности, платежное поручение, приходный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, оказанных услуг) и другие первичные документы, подтверждающие факт оплаты товаров, работ, услуг. А сумма документально подтвержденных расходов (по итогам дня) указывается уже в графе 6. Еще одна статья расходов – заработная плата и начисления на фонд оплаты труда – отображаются в графе 7. Графа 7 заполняется по итогам месяца. В графе 8 отражается сумма фактически понесенных других расходов, непосредственно связанных с получением дохода, которые не указаны в графах 6 и 7, в частности, расходы на оплату услуг связи, арендных и коммунальных платежей и т.д;

Сумма чистого дохода, который подлежит налогообложению отражается  в графе 9. Эта сумма рассчитывается как разность между суммой дохода за отчетный период (графа 4) и суммой понесенных расходов от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графы 6, 7, 8).

Физические лица - предприниматели, зарегистрированные как плательщики налога на добавленную стоимость, не включают в затраты и доходы суммы налога на добавленную стоимость, входящие в цены приобретенных или проданных товаров (работ и услуг).

Книга должна храниться у самозанятого лица в течение 3 лет после окончания отчетного периода, в котором осуществлена последняя запись.

Данные Книги заполняются в гривнях с копейками и используются самозанятым лицом для заполнения налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах.


Обновлено: 24.06.2014

Автор: Адвокат Дмитрий Гутгарц

https://www.prostopravo.com.ua/

Ответы на популярные вопросы о налогообложении бизнеса в Украине