Правительство подготовило новый порядок блокировки налоговых накладных - 07.11.2019

Кабинет Министров обнародовал проект Порядка приостановления регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных с приложениями. Также будет утвержден новый Порядок работы комиссий по вопросам остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных; Порядок рассмотрения жалобы на решения комиссий регионального уровня по вопросам остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных. // 07.11.2019

Критерии рискованности налогоплательщика, перечень показателей, по которым определяется положительная налоговая история налогоплательщика, критерии рискованности осуществления операций оформлены в виде приложений к тому же Постановлению КМУ.

Критерии рискованности налогоплательщика

Налогоплательщик будет отвечать критериям рискованности, если:

  1. налогоплательщик зарегистрирован (перерегистрирован) на недействительные (утраченные, утерянные) и поддельные документы согласно информации, имеющейся в органах Государственной налоговой службы Украины;
  2. налогоплательщик зарегистрирован (перерегистрировано в органах государственной регистрации физическими лицами с последующей передачей (оформлением) во владение или управление несуществующим, умершим, без вести пропавшим лицам согласно информации, имеющейся в органах ГНС;
  3. налогоплательщик зарегистрирован (перерегистрирован) в органах государственной регистрации физическими лицами, которые не намеревались осуществлять финансово-хозяйственную деятельность или реализовывать полномочия согласно информации, предоставленной такими физическими лицами;
  4. налогоплательщик зарегистрирован (перерегистрирован) и им осуществлялась финансово-хозяйственная деятельность без ведома и согласия его учредителей и назначенных в законном порядке руководителей согласно информации, предоставленной такими учредителями и / или руководителями;
  5. руководитель налогоплательщика и / или главный бухгалтер, и / или лицо, имеющее право подписи, согласно данным Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований, зарегистрированы (перерегистрированы) по адресу, находящемуся на временно оккупированных территориях в Донецкой и Луганской областях и временно оккупированной территории, в понимании Закона Украины «Об обеспечении прав и свобод граждан и правовом режиме на временно оккупированной территории Украины»;
  6. налогоплательщик - юридическое лицо, не имеет открытых счетов в банковских учреждениях, кроме счетов в органах Государственной казначейской службы Украины (кроме бюджетных учреждений)
  7. налогоплательщик, должностное лицо и / или основатель которого являлся должностным лицом и / или учредителем предприятия, которое ликвидировано по процедуре банкротства в течение последних трех лет
  8. налогоплательщиком не представлена контролирующему органу налоговая отчетность по налогу на добавленную стоимость за два последних отчетных периода вопреки нормам подпункта 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 и абзаца первого пункта 49.2 и пункта 49.18 статьи 49 Налогового кодекса Украины;
  9. плательщиком налога на прибыль не подана контролирующему органу финансовая отчетность за последний отчетный период вопреки нормам подпункта 16.1.3 пункта 16.1 статьи 16 и пункта 46.2 статьи 46 Кодекса;
  10. в органах ГНС имеется налоговая информация, которая стала известна в процессе текущей деятельности при реализации возложенных на контролирующие органы задач и функций, определяет рискованность осуществления хозяйственной операции, указанной в представленной на регистрацию налоговой накладной / расчете корректировки.

Перечень показателей, по которым определяется положительная налоговая история налогоплательщика

Налогоплательщик имеет положительную налоговую историю в случае соответствия одному из следующих критериев:

  • объем поставок, указанный плательщиком налога в налоговых накладных / расчетах корректировки (кроме расчетов корректировки, поданных на регистрацию в месяце, другом чем месяц, в котором они составлены), зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных в текущем месяце, с учетом представленной на регистрацию в Реестре налоговой накладной / расчета корректировки, составляет менее 500 тыс. гривен при условии, что объем поставок товаров / услуг, указанный в них в текущем месяце по операциям с другом получателем - плательщиком налога, не превышает 50 тыс. гривен и руководитель - должностное лицо такого плательщика налога является лицом, занимающим аналогичную должность не более чем у трех (включительно) налогоплательщиков;
  • налогоплательщик осуществляет на постоянной основе, в течение любых четырех отчетных месяцев из последних шести, регистрацию налоговых накладных / расчетов корректировки в Реестре на поставку товаров / услуг с одним и тем же кодом товара / услуги согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности / Государственным классификатором продукции и услуг;
  • остаточная стоимость основных средств для плательщиков налога на прибыль на конец отчетного (налогового) периода (отчетный период избирается в соответствии с пунктами 137.4 и 137.5 статьи 137 Налогового кодекса Украины для определенной группы плательщиков) составляет более 5 млн. грн. и отражена в отчетности, по которой предельные сроки подачи предшествуют календарному дню расчета этого показателя при условии, что с начала прошлого года руководитель и учредитель не изменялись;
  • наличие собственных (право собственности / пользования), арендованных земельных участков составляет более 200 га включительно или наличие арендованных земельных участков коммунальной и / или государственной собственности площадью не менее 0,5 га (по состоянию на 01 января текущего года), что задекларированы до 20 февраля текущего года, и уплачена сумма налогового обязательства в соответствии с суммой, отраженной в декларации в сроки, предусмотренные действующим законодательством;
  • уплата единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование на одного работающего превышает сумму единого взноса с минимальной заработной платы в 2 раза за последние 12 месяцев при условии, что с начала прошлого года руководитель и / или учредитель не изменялись и среднемесячная численность работающих за последние 12 месяцев насчитывает не менее 5 человек;
  • общая сумма уплаченных в предыдущем отчетном году сумм единого взноса и налогов и сборов, контроль за взиманием которых возложен на ГНС, плательщиком налога и его обособленными подразделениями, которыми подано налоговую накладную / расчет корректировки на регистрацию в Реестре, составляет более 10 млн. гривен.

Критерии рискованности осуществления операций

Операция, отраженная в налоговой накладной / расчете корректировки, соответствует критериям рискованности осуществления операций, если:

  1. отсутствие товара / услуги, указанного / указанной в налоговой накладной, которая подана на регистрацию в Едином реестре налоговых накладных, в таблице данных плательщика налога на добавленную стоимость как товара / услуги на поставляемой на постоянной основе и объем поставки товара / услуги, указанный в налоговой накладной / расчете корректировки к налоговой накладной на увеличение суммы налоговых обязательств, которую (ый) подано на регистрацию в Реестре, равна или превышает величину остатка, что определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины такого товара / услуги (кроме объема приобретения товаров / услуг по операциям, освобожденным от налогообложения и подлежащим налогообложению по нулевой ставке) и / или ввозу на таможенную территорию Украины такого товара, указанного с 01 января 2017 года в полученных налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных в Реестре, и таможенных декларациях, увеличенного в 1,5 раза, и объема поставок соответствующего товара / услуги, указанного в налоговых накладных / расчетах корректировки, зарегистрированных с 01 января 2017 года в Реестрах, и преобладание в таком остатке (более 50 процентов общего такого остатка) групп товаров (продукции) определенных Государственной налоговой службой Украины и утвержденных соответствующим приказом, который обнародуется на официальном вебпортал ГНС;
  2. отсутствие (аннулирование, приостановление) лицензий, выданных органами лицензирования, которые удостоверяют право налогоплательщика на производство, экспорт, импорт и оптовую торговлю подакцизными товарами (продукцией), определенными подпунктами 215.3.1 и 215.3.2 пункта 215.3 статьи 215 раздела VI Налогового кодекса Украины, в отношении товаров, указанных налогоплательщиком в налоговой накладной, представленной на регистрацию в Реестре на дату составления такой налоговой накладной / расчета корректировки;
  3. отсутствие на дату составления налоговой накладной / расчета корректировки сведений (актуальной записи) в Реестре плательщиков акцизного налога по реализации топлива субъектом хозяйствования, который регистрирует налоговую накладную на товар (горючее) с кодами Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности в соответствии с подпунктом 215.3 .4 пункта 215.3 статьи 215 Кодекса;
  4. расчет корректировки составлен поставщиком товаров / услуг к налоговой накладной, составленной на получателя - плательщика налога на добавленную стоимость, если предполагается изменение номенклатуры товара / услуги (для кодов товаров согласно УКТ ВЭД - изменение первых четырех цифр кода, а для кодов услуг в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг-первых двух цифр кодов), при отсутствии такого товара / услуги, указанного / указанной в расчете корректировки, представленный на регистрацию в Реестре, в таблице данных плательщика налога на добавленную стоимость как товара / услуги, что поставляется (изготавливается) на постоянной основе;
  5. сумма компенсации стоимости товара / услуги, указанной в расчете корректировки на уменьшение суммы налоговых обязательств, который подан получателем такого товара / услуги на регистрацию в Реестре, превышает величину остатка, что определяется как разница объема приобретения на таможенной территории Украины с 01 января 2017 года, указанного поставщиком в зарегистрированных в Реестре налоговых накладных / расчетах корректировки, составленных на получателя такого товара / услуги и объем поставки с 1 января 2017, указанного получателем в зарегистрированных в Реестре налоговых накладных / расчетах корректировки на поставку этого товара / услуги;
  6. расчет корректировки на уменьшение налоговых обязательств в налоговой накладной, составленной и зарегистрированной поставщиком товаров / услуг на неплательщика налога на добавленную стоимость, составлен и подан на регистрацию в Реестре в срок, превышающий 14 календарных дней со дня составления налоговой накладной, зарегистрированной в Реестре без нарушений предельных сроков регистрации, установленных Кодексом.

Оценка степени рисков и остановка регистрации НН / РК

В случае если по результатам мониторинга налогоплательщика, которым составлена налоговая накладная / расчет корректировки, он соответствует критериям рискованности налогоплательщика, регистрация таких налоговой накладной / расчета корректировки останавливается.

Вопрос о соответствии / несоответствии плательщика налога критериям рискованности налогоплательщика рассматривается комиссией регионального уровня. В случае установления соответствия налогоплательщика хотя бы одному из критериев рискованности налогоплательщика комиссией регионального уровня принимается решение о соответствии плательщика налога критериям рискованности налогоплательщика. Внесение налогоплательщика в перечень плательщиков, которые соответствуют критериям рискованности налогоплательщика, осуществляется в день проведения заседания комиссии регионального уровня и принятия соответствующего решения.

Комиссией регионального уровня рассматривается вопрос об исключении налогоплательщика из перечня плательщиков, которые отвечают критериям рискованности налогоплательщика, в случае:

  • выявления обстоятельств и / или получения информации, свидетельствующей о несоответствии плательщика налога критериям рискованности налогоплательщика;
  • и / или получения информации и копий соответствующих документов от налогоплательщика, что свидетельствуют о несоответствии плательщика налога критериям рискованности налогоплательщика.

Информация и копии документов, представляемые налогоплательщиком в ГНС в электронной форме средствами электронной связи с учетом требований законов Украины «Об электронных документах и ​​электронном документообороте», «Об электронных доверительных услугах» и Порядка обмена электронными документами с контролирующими органами, утвержденного в установленном порядке.

Перечень документов, необходимых для рассмотрения вопроса об исключении налогоплательщика из перечня плательщиков, которые отвечают критериям рискованности налогоплательщика, включает в себя:

  • договоры, в том числе внешнеэкономические контракты, с приложениями к ним;
  • договоры, доверенности, акты руководящего органа налогоплательщика, которыми оформлены полномочия лиц, приобретающих продукцию в интересах налогоплательщика для осуществления операции;
  • первичные документы по поставке / приобретению товаров / услуг, хранения и транспортировки, погрузки, разгрузки продукции, складские документы (инвентаризационные описи), в том числе счета-фактуры / инвойсы, акты приема-передачи товаров (работ, услуг) с учетом наличия определенных типовых форм и отраслевой специфики, накладные;
  • расчетные документы и / или банковские выписки из лицевых счетов;
  • документы о подтверждении соответствия продукции (декларации о соответствии, паспорта качества, сертификаты соответствия), наличие которых предусмотрено договором и / или законодательством;
  • другие документы, подтверждающие несоответствие плательщика критериям рискованности налогоплательщика.

Информация и копии документов, представленные налогоплательщиком, комиссия регионального уровня рассматривает в течение 7 рабочих дней, следующих за датой их поступления, и принимает соответствующее решение.

Исключение налогоплательщика из перечня плательщиков, которые отвечают критериям рискованности налогоплательщика, осуществляется в день проведения заседания комиссии регионального уровня и принятия соответствующего решения.

Если комиссией регионального уровня в течение 7 рабочих дней, следующих за датой поступления указанной информации и документов, не принято соответствующее решение, плательщик исключается из перечня плательщиков, которые отвечают критериям рискованности налогоплательщика.

В случае поступления в контролирующий орган соответствующего решения суда, вступившего в законную силу, комиссия регионального уровня исключает плательщика из перечня плательщиков, которые отвечают критериям рискованности налогоплательщика.

В случае если по результатам мониторинга налоговой накладной / расчета корректировки установлено, что отраженная в них операция соответствует критериям рискованности осуществления операции, кроме налоговой накладной / расчета корректировки, составленных налогоплательщиком, имеющим положительную налоговую историю плательщика налога, регистрация таких налоговой накладной / расчета корректировки останавливается. Информация о налоговых накладных / расчетах корректировки, регистрация которых приостановлена, становится доступной налогоплательщику в приватной части электронного кабинета.

В случае остановки регистрации налоговой накладной / расчета корректировки в Реестре контролирующий орган в течение операционного дня направляет (в электронной форме в текстовом формате) в автоматическом режиме налогоплательщику квитанцию о приостановлении регистрации налоговой накладной / расчета корректировки. Такая квитанция является подтверждением остановки регистрации.

Стоимость юридических услуг в сфере налогообложения бизнеса
Услуга
Кол-во предложений
Средняя цена, грн

27

количество предложений

642,59

средняя цена, грн

14

количество предложений

2 167,86

средняя цена, грн

11

количество предложений

795,45

средняя цена, грн

10

количество предложений

2 560,00

средняя цена, грн

6

количество предложений

5 850,00

средняя цена, грн

3

количество предложений

3 666,67

средняя цена, грн






Горячие предложения

Кредиты на карту

более 30 онлайн-сервисов!

Ставка - от 0.01%

Срок - до 180 дней

Сумма - до 20 000 грн.

Документы - паспорт и код

Bookeeper

295 грн. в месяц

Онлайн бухгалтерия

для ФОП и малого бизнеса

первые 30 дней бесплатно!





Поиск юристов и госорганизаций по крупным городам