Принят Закон о налоге на Google и Facebook 08.06.2021

3 июня 2021 принят Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины относительно отмены налогообложения доходов, полученных нерезидентами в виде выплаты за производство и / или распространение рекламы и совершенствование порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке нерезидентами электронных услуг физическим лицам». Нерезиденты, предоставляющие электронные услуги украинским резидентам, должны будут зарегистрироваться в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость и перечислять налог в бюджет Украины. // 08.06.2021

Плательщиком налога является лицо нерезидент, которое не имеет постоянного представительства и поставляет на таможенной территории Украины физическим лицам, в том числе физическим лицам - предпринимателям, не зарегистрированным плательщиками налога на добавленную стоимость, электронные услуги, в том числе путем предоставления доступа к электронным услугам через электронный интерфейс, предоставление технических, организационных, информационных и других возможностей, которые осуществляются с использованием информационных технологий и систем, для установления контактов и заключения сделок между продавцами и покупателями и / или поставляет такие электронные услуги по посредническим договорам от собственного имени, но по поручению поставщика электронных услуг.

Электронные услуги - услуги, поставляемые через сеть Интернет, автоматизировано, с помощью информационных технологий и преимущественно без вмешательства человека, в том числе путем установления специального приложения или приложения на смартфонах, планшетах, телевизионных приемниках или других цифровых устройствах. К таким услугам, в частности, но не исключительно, относятся:

  • а) поставки электронных экземпляров, предоставление доступа к изображениям, текстам и информации, в том числе, но не исключительно, подписка на электронные газеты, журналы, книги, предоставление доступа и / или загрузки фотографий, графических изображений, видеоматериалов;
  • б) предоставление доступа к базам данных, в том числе использование поисковыми системами и службами каталогов в сети Интернет;
  • в) поставки электронных экземпляров (электронно-цифровой информации) и / или предоставление доступа к аудиовизуальным произведениям, видео и аудиопроизведениям на заказ, игр, включая поставки услуг по участию в таких играх, предоставление услуг по доступу к телевизионным программам (каналам) или их пакетам, кроме доступа к телевизионным программам одновременно с их качеством приема через телевизионную сеть;
  • г) предоставление доступа к информационным, коммерческим, развлекательным электронным ресурсам и другим подобным ресурсам, в частности, но не исключительно, размещенным на платформах общего доступа к информации или видеоматериалам;
  • г) предоставление услуг по дистанционному обучению в сети Интернет, проведение и предоставление которого не требует участия человека, в том числе путем предоставления доступа к виртуальным классам, образовательным ресурсам, в которых учащиеся выполняют задания онлайн, а оценки выставляются автоматически, без участия человека (или с минимальным его участием)
  • д) предоставление облачной услуги в части предоставления вычислительных ресурсов, ресурсов хранения или систем электронных коммуникаций с помощью технологий облачных вычислений;
  • е) поставки программного обеспечения и обновлений к нему, в том числе электронных экземпляров, предоставление доступа к ним, а также дистанционное обслуживание программного обеспечения и электронного оборудования;
  • е) предоставление рекламных услуг в сети Интернет, мобильных приложениях и на других электронных ресурсах, предоставление рекламного пространства, в том числе путем размещения баннерных рекламных сообщений на веб-сайтах, веб-страницах или веб-порталах;

К электронным услугам, не относятся следующие операции:

  • поставка товаров / услуг, заказ (бронирование) которых осуществляется через сеть Интернет, с помощью мобильных приложений и других электронных ресурсов, а фактическая поставка осуществляется без использования сети Интернет (в частности, услуги по размещению, аренде автомобилей, услуги общепита по поставкам продукции, услуги пассажирского транспорта и другие подобные услуги);
  • поставка товаров и / или других услуг, отличных от электронных услуг, в составе которых есть электронные услуги, в случае если стоимость электронных услуг включена в общую стоимость таких товаров / услуг;
  • предоставление услуг по дистанционному обучению в сети Интернет, в случае если сеть Интернет используется исключительно как средство коммуникации между преподавателем и слушателем;
  • поставка экземпляров произведений в области науки, литературы и искусства на материальных носителях;
  • предоставление консультационных услуг по электронной почте;
  • предоставление услуг по доступу к сети Интернет.

Регистрация плательщиком налога лица нерезидента, который поставляет электронные услуги физическим лицам, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, осуществляется на основании заявления о регистрации в качестве налогоплательщика такого лица нерезидента.

Лицо нерезидент обязан подать заявление о регистрации в качестве налогоплательщика, если по результатам предыдущего календарного года общая сумма от осуществления им операций по поставке физическим лицам электронных услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, совокупно превышает сумму, эквивалентную 1000000 гривен, которая вычисляется по официальному курсу валюты Украины к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующей на 0 часов 1 января соответствующего года. Такое заявление подается по 31 марта соответствующего календарного года, следующего за годом, в котором такое лицо нерезидент достиг указанного объема.

Лицо нерезидент, не достигшее предусмотренного объема, но считающее целесообразным добровольно зарегистрироваться как плательщик налога, может подать заявление о регистрации в качестве плательщика налога не позднее чем за 10 календарных дней до начала отчетного (налогового) периода, с которого такое лицо нерезидент будет считаться плательщиком налога .

Заявление о регистрации в качестве плательщика налога вместе с копиями выписки из соответствующего бизнес-регистра (торгового, банковского или иного реестра, в котором фиксируется факт государственной регистрации компании, организации), выданного в стране регистрации такого лица нерезидента, и документа, подтверждающего присвоение идентификационного ( регистрационного, учетного) номера (кода) нерезидента в стране его регистрации, если в выписке из соответствующего бизнес-реестра не указаны сведения о таком номере (коде), подаются в центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику, в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем электронной идентификации.

Базовым отчетным (налоговым) периодом для лица нерезидента зарегистрированного в качестве плательщика налога является квартал.

Датой возникновения налоговых обязательств по операциям по поставке лицом нерезидентом электронных услуг, является последний день отчетного (налогового) периода, в котором произведена оплата электронных услуг.

База налогообложения операций по поставке лицом нерезидентом электронных услуг определяется исходя из стоимости таких услуг.

Налог составляет 20 процентов базы налогообложения и прибавляется к стоимости электронных услуг, кроме операций, освобожденных от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

База налогообложения и сумма налога определяются в иностранной валюте (евро или доллар США).

Лицо нерезидент, зарегистрированное как плательщик налога, составляет упрощенную налоговую декларацию и подает ее в электронной форме через специальное портальное решение для пользователей нерезидентов, которые предоставляют электронные услуги, путем электронной идентификации в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) периода , независимо от того, осуществлялись нерезидентом в течение отчетного (налогового) периода поставки физическим лицам электронных услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.

Сумма налогового обязательства, указанная лицом нерезидентом в уточняющем расчете к упрощенной налоговой декларации, подлежит уплате в течение 30 календарных дней, следующих за днем ​​подачи такого уточняющего расчета к упрощенной налоговой декларации, а сумма излишне уплаченного налога, указанная лицом нерезидентом в уточняющем расчете к упрощенной налоговой декларации, автоматически зачисляется в счет уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость следующих отчетных (налоговых) периодов и не может быть возвращена на счет лица нерезидента.


Поиск юридических услуг в сфере налогообложения бизнеса
Услуга
Кол-во предложений
Средняя цена, грн

15

количество предложений

830,00

средняя цена, грн

9

количество предложений

772,22

средняя цена, грн

8

количество предложений

1 762,50

средняя цена, грн

7

количество предложений

2 871,43

средняя цена, грн

5

количество предложений

6 940,00

средняя цена, грн

1

количество предложений

8 000,00

средняя цена, грн

Горячие предложения

Bookeeper

295 грн. у місяць

Онлайн бухгалтерія

для ФОП і малого бізнесу

перші 30 днів безкоштовно!

Кредиты на карту

более 30 онлайн-сервисов!

Ставка - от 0.01%

Срок - до 180 дней

Сумма - до 20 000 грн.

Документы - паспорт и код

Хотите получать уведомление на ваш email, когда мы опубликуем новые статьи?

также следить за обновлениями сайта можно в Facebook Instagram Twitter Viber Telegram

Поиск юристов и госорганизаций по крупным городам