Проект Налоговой реформы. Основные изменения 01.07.2021

Комитет по вопросам финансов, налоговой и таможенной политики рекомендовал Верховной Раде Украины рассмотреть правительственный проект Закона №5600 «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений». Prostopravo расскажет об основных изменениях, которые ожидают налогоплательщиков в случае его принятия.

1. Повышение ставок налогов:

• ставки акцизного налога на алкогольные напитки, экологический налог и рентная плата за пользование радиочастотным ресурсом Украины увеличиваются на 5%;
• ставки рентной платы за пользование недрами в целях, не связанных с добычей полезных ископаемых, рентной платы за специальное использование воды и рентной платы за специальное использование лесных ресурсов увеличиваются на 14,5%;
• ставки экологического налога за сбросы загрязняющих веществ в водные объекты увеличиваются в 1,6 раза и предусмотрено их повышение в 8 раз до 2029 года (постепенно);
• повышаются ставки экологического налога за выбросы двуокиси углерода (СО2) с 10 грн / т до 30 грн / тонну;
• повышаются ставки экологического налога за отходы для предприятий горной промышленности с 0,49 грн до 1,5 грн / тонну;
• вводится дифференциация ставок налогообложения руд железа в зависимости от размера средней фактической цены реализации определенной, как средняя стоимость железной руды по индексу IODEX 62% FE CFR China, по информации, официально указанной мировым информационным агентством Platts, и опубликованной на официальном вебсайте Минэкономики, а также устанавливается корректировка базы руд железа на коэффициент сухого веса товарной продукции (0,9).

2. Администрование налогов:

• предоставляется право контролирующим органам взимать налоговый долг, возникший в результате неуплаты самостоятельно определенного плательщиком денежного обязательства в налоговой декларации или уточняющем расчете, за счет наличности и / или средств со счетов в банках такого должника по решению контролирующего органа без обращения в суд;
• устанавливается обеспечение налоговым залогом доначисленных по результатам контрольно-проверочной работы сумм денежных обязательств, на время административного или судебного обжалования;
• устанавливается временное ограничение (по решению суда) в праве выезда руководителя юридического лица - должника за границу до полного погашения налогового долга (в том числе, в качестве обеспечительной меры во время судебного или административного обжалования)
• предоставляется право налоговым органам получать по запросу информацию (объяснение) от плательщика не только по факту выявленного правонарушения, но и по другим вопросам, связанным с налогообложением, возможным нарушениям в хозяйственной деятельности плательщика, осуществленных операциях.

3. Налог на доходы физических лиц:

• вводится налогообложение НДФЛ по ставке 18% доходов, полученных от продажи в течение отчетного налогового года третьего и последующих объектов недвижимости;
• освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиком в виде частичной или полной компенсации процентных ставок, которая выплачивается в рамках бюджетной программы «Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства» и государственной программы внедрения финансово-кредитных механизмов обеспечения граждан жильем на условиях, определенных Кабинетом Министров Украины, а также суммы средств, полученных плательщиком налога на безвозвратной основе от Фонда развития инноваций.

4. Налог на прибыль предприятий:

• устанавливается ограничение для крупных налогоплательщиков на перенос отрицательного значения объекта налогообложения прошлых отчетных (налоговых) лет в сумме пятидесяти процентов такого непогашенного отрицательного значения объекта налогообложения;
• вводится запрет для государственных унитарных предприятий и хозяйственных обществ, в уставном капитале которых более 50 процентов акций (долей) принадлежит государству, уменьшать финансовый результат до налогообложения в соответствии с положениями подпункта 139.2.2. пункта 139.2 статьи 139 Кодекса в случае, если определение методов вычисления величины резерва сомнительных долгов (резерва ожидаемых кредитных убытков) и способа определения коэффициента сомнительности не согласовано с собственником (собственниками) или уполномоченным им органом (должностным лицом) в соответствии с законодательством;
• устанавливается корректировка финансового результата до налогообложения на сумму перечисленной безвозвратной финансовой помощи налогоплательщикам, которые являются связанными лицами (в случае если получателем финансовой помощи (безвозмездно предоставленных товаров, работ, услуг) задекларировано отрицательное значение объекта налогообложения за период, в котором получена такая финансовая помощь (безвозмездно предоставленные товары, работы, услуги).

5. Налог на добавленную стоимость:

• устанавливается ограничение бюджетного возмещения НДС для плательщиков-посредников, в случае приобретения и / или импорта товаров, которые в дальнейшем поставляются на таможенной территории Украины;
• расширена база налогообложения за счет налогообложения операций по поставке всего рынка жилья (объектов жилищного фонда), кроме строящегося жилья за бюджетные средства;
• вводится налогообложение НДС операций по реализации Национальным банком Украины драгоценных металлов (кроме инвестиционного золота) физическим и юридическим лицам;
• ограничивается возможность включения плательщиками налога в состав налогового кредита налоговых накладных, составленных более 6 месяцев с момента операции.

6. Акцизный налог

• отменяется льгота по акцизному налогу для плательщиков, осуществляющих поставку электрической энергии (когенерационной и / или возобновляемых источников)
• отменяются процедуры приостановления лицензий на производство и оборот подакцизных товаров, одновременно дополнены основания для аннулирования лицензий;
• ограниченно накопления запасов табачных изделий перед повышением ставок акцизного налога, а именно установлена уплату акцизного налога с применением коэффициента 1,5 за реализацию на внутренний рынок и / или ввоз на таможенную территорию Украины табачных изделий в размере, превышающем 115 процентов среднемесячного объема реализации на внутреннем рынке такой продукции или ее ввоз таким предприятием-производителем и / или импортером за предыдущие девять месяцев;
• введена отчетность табачно-ферментационными заводами об объемах импорта, производства и обращения табачного сырья и приравнена к налоговой декларации;
• перенесена на производителей и импортеров обязанность уплаты 5-процентного акцизного налога с розничных продаж табачных изделий, который сегодня платят субъекты розничной торговли.

7. Плата за землю:

• расширена база за счет введения налогообложения земельным налогом земельных участков, право собственности на которые не оформлены, но они фактического используются;
• отменены льготы по плате за землю за земельные участки, предоставленные учреждениям науки, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов (в случае нецелевого использования земельных участков);
• отменен мораторий на индексацию нормативной денежной оценки для всех земель, кроме сельскохозяйственных угодий, которая используется для целей налогообложения платой за землю.

8. Единый налог:

• исключение из плательщиков единого налога 4 группы плательщиков, основным видом деятельности которых является разведение домашней птицы, страусов и перепелов;
• не включаются в состав дохода плательщиков единого налога первой - третьей группы доходы, полученные в виде частичной или полной компенсации процентных ставок, которая выплачивается в рамках бюджетной программы «Обеспечение функционирования Фонда развития предпринимательства» и государственной программы внедрения финансово-кредитных механизмов обеспечения граждан жильем на условиях, определенных Кабинетом Министров Украины, а также суммы средств, полученных плательщиком налога на безвозвратной основе от Фонда развития инноваций.